一、债权债务最关键

    2015年结账前，企业财务人员应对应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚、尤其是常年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。债权债务最辛苦也是最有效的方法便是函证甚至是直接上门对账，每个单位都有管理债权债务的会计，即使自己日常管理认真勤勉，也难以控制不可预见因素，比如会计工作人员变动，每笔末了的债权债务都交代清楚么？挂账的依据都是发票吗？应收账款明细有负数吗？预付账款该不该相抵？“应付账款—暂估入库”材料发票改催催吧？

    摸清债权债务的来路，还要分析债权的账龄，应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。“夜长梦多”，欠账的时间越长即账龄越长，账款收回的可能性越小，发生坏账损失的几率和计提的坏账准备也越大。通常，在估计时将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏账百分率，然后，相加后即确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额，与“坏账准备”科目期末的账面余额比较，以其差额作为本期应提的坏账准备数。而财务人员按照“谨慎性”计提的坏账准备一般是汇算清缴等税务检查的重点，计提的坏账准备是不可以税前扣除的，应按照“调表不调账”的原则，在汇算清缴的时候要调增应纳税所得额，只有实际发生的坏账损失才可以税前扣除。

二、资产盘点时程序

    账实相符是财务工作最基本的要求，不仅仅是库存现金要账实相符，存货、低值易耗品、固定资产等各项资产都要账实相符，盘点工作在制造型或流通型企业里随处可见，而年终盘点更是几乎是所有企业必须走的程序。盘点完了，资产盘盈盘亏如何进行处理？

1、固定资产

    固定资产盘亏的会计处理。固定资产盘亏造成的损失，通过“待处理财产损溢”科目核算，计入当期损益。这一点有别于盘盈固定资产计入“以前年度损益调整”科目。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目，管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。