3、固定资产折旧费，会计处理并不复杂，但要记得税法上的新变化：按税法规定可加速折旧的资产，加速折旧额可全额税前扣除；对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。所以企业会计年底可以参照这些税收优惠，做一些账务上的调整。

四、视同销售要清理

    视同销售收入在会计上一般不确认为收入，但税法上一些项目如捐赠、赞助等应视同销售，作应税收入处理，不仅要征收增值税，还要征收企业所得税。因此，涉及的上述事项应进行纳税调整。所以，企业在以上这些特殊事项处理时，应在科目摘要，原始凭证等发面特别注意，并做好这些业务的整理收集辅助台账工作，因为编完年报便要汇算清缴，工作在平时，效率在年底。

    但要注意的是，对于企业所得税，如果企业将货物在本企业内部转移，（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

    例如，某企业将自产的产品（同类产品售价40万元，不含税）用于新建厂房，则应纳增值税=40×17%=6.8（万元），而不用缴纳企业所得税。

    不属于内部处置资产的，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。

    例如、某企业自产的货物一批，成本20万元，对外一般销售不含税价格25万元。当年企业将该货物对外捐赠。请问该业务对增值税和企业所得税的影响。

（1）增值税销项税额=25×17%=4.25（万元）

（2）所得税：（25-20）×25%=1.25（万元）

营业外支出=20+4.25=24.25（万元），此处属于捐赠行为，要同时判断该捐赠扣除的金额。（直接捐赠不得扣除，直接捐赠：会计利润×12%内扣除）会计处理，《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，确认销售收入应同时满足下列五个条件：（