日前财政部、银监会联合发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（下称“通知”）。银行函证，这一能在审计中识别财务报表错误与舞弊的关键环节，有了更切实的规范。

中国注册会计师协会秘书长陈毓圭对此表示，进一步规范和改进银行函证及回函工作，对于夯实审计质量基础，维护金融市场秩序和公众利益，具有非常重要的积极意义。

保障审计质量的关键

银行函证，实质上是注册会计师向被审计单位的开户银行核实其银行存款、银行贷款以及其他资金往来等重要信息的一种方法，是注册会计师审计工作的核心程序之一。

毫无疑问，做好银行函证与回函工作对于保障审计质量尤为重要。

陈毓圭表示，银行函证是保证审计质量的一个核心程序，是注册会计师审计发现财务舞弊行为的利器。做好注册会计师银行函证的回函工作，不仅是保障商业银行金融服务质量的固有内涵，更是银行自身信贷决策安全的重要保障。做好银行函证及回函工作也是市场经济秩序维护和社会信用体系建设的重要基础环节。

“做好这一工作能够提高审计工作质量，提升注册会计师行业的公信力，促进资本市场的健康发展。”对外经济贸易大学国际商学院副院长、教授陈德球如是说。

为此，早在1999年，财政部、中国人民银行便联合发布了《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字〔1999〕1号），在规范银行函证回函工作方面发挥了积极作用。

但是，随着金融业务的创新发展，企业和银行之间资金往来的形式变得更加复杂多样，原有的询证函格式难以覆盖理财产品、衍生金融工具等新的业务情形，加之在执行过程中存在一些影响回函质量和效率的问题，亟须进一步补充完善。

据陈毓圭介绍，基于银行函证工作的重要性和审计实务中遇到的现实问题以及行业人士的普遍反映，中注协将推动进一步规范银行函证工作列为深化群众路线教育实践活动成果的一个重要方面。

自2014年5月以来，在财政部的支持下，中注协积极协调银监会相关部门，提请银监会与财政部联合发文进一步规范银行函证及回函工作。其间，全面梳理银行函证工作存在的具体问题，认真研究部分国家或地区对银行函证问题的相关解决方案，深入征求会计师事务所及商业银行的意见，就进一步规范银行函证工作提出系统性意见和解决方案，得到财政部、银监会的高度重视和采纳。现在，终于“修成正果”。