规范回函提高审计效率效果

日前出台的通知顺应了深化市场监督体系改革的内在要求，紧密结合金融业务创新和注册会计师审计的工作实际，就注册会计师银行函证的格式内容和保密义务，以及银行回函的工作程序、回函要求、回函的内部控制、集中处理机制和对银行回函的监管工作作出全面规范，突出体现了针对性、系统性、兼顾性及前瞻性的特点。

“此通知的出台对于规范银行业回函、提升回函的质量和效率有重要意义，有助于改善业界因为银行函证回函不规范、效率低导致的审计风险增大的趋势，对于规范金融秩序、建设社会信用体系也有重要意义。”陈德球坦言。

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）审计执行委员会主任谭小青表示，通知有利于提高注册会计师审计效率与效果。银行函证还会在注册会计师全过程分析和识别企业财务报表重大错报风险、识别和防范财务报表舞弊风险、防范企业财务报告在相关方面存在的重大列报与披露差错、保障企业财务报表恰当列报和披露各种金融工具方面增加审计效果。

天衡会计师事务所董事长、主任会计师余瑞玉则认为，通知对银行加强内部控制，有效识别和防范操作风险和道德风险，降低运营风险、法律风险和声誉风险也有极强的指导作用。

切实落地尚需多方合力

通知自2016年10月1日起将正式实施。

这对于注册会计师审计工作、银行回函工作以及市场信用体系的建设而言，极其重要。但通知的实施与落地，却需要各相关方面达成共识、齐心协力、各尽其职，将银行函证新规落到实处。

陈毓圭表示，各会计师事务所应当认真学习领会通知的各项规定，并严格按照通知要求，做好询证函的设计工作，确保询证函的完整规范有效。同时，对回函中的信息严格履行保密义务，不得用于审计（验资）以外的其他任何目的。

同时，会计师事务所在对被审计单位开户行的回函真实性存有疑虑，或开户行未对全部函证事项及时回函的情况下，应及时向开户行的上级行反映投诉，使上级行及时知晓情况并作出处理。

对此，谭小青认为，注册会计师还应全面了解和掌握金融发展的动态，熟悉各种金融工具，特别是除银行存款和借款之外的非传统金融工具。

各级注册会计师协会在行业执业质量检查中，应当把银行函证质量作为一个领域，持续推动注册会计师执业环境的改善和执业质量提升。

“另外也希望各商业银行支持注册会计师函证工作，从健全内部管理、防范金融风险、承担社会责任的高度，指导各经营网点加强回函流程和各环节的内部控制，将回函办理情况纳入银行内部合规性稽核范围，确保回函真实性、准确性。”陈毓圭强调，在注册会计师行业、商业银行和相关监管部门共同努力下，必将有力改进、提升银行函证工作，夯实审计质量基础，进一步提高审计和会计信息质量。